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Cooperativa CARC Cajamarca Tolima, Alianza productiva de Gulupa 2013-2014.

La Reforma Tributaria y las

entidades sin fines de lucro

¿Como afecta la reforma tributaria a las Asociaciones y cooperativas

agropecuarias?

Es   una   realidad   que   la   reforma   tributaria   aprobada,   afecta   a   las   entidades   sin   ánimo   de   lucro (ESAL),   en   especial   a   las   ONG,   asociaciones,   corporaciones,   cooperativas   y   fundaciones   que trabajan   en   el   ambito   agropecuario   y   ambiental,   pero   la   mayoría   desconoce   el   impacto   de   esta reforma sobre su actual actividad. La   reforma   contempla   mayores   controles   a   las   entidades   sin   ánimo   de   lucro   y   la   evasión   de impuestos;   esto   incluye   las   normas   anti   evasión   de   la   Ocde,   control   a   los   pagos   en   efectivo, implementación de la factura electrónica  y mayor auditoría para las Esal. Las    cooperativas    pasan    a    entrar    al    Regimen    tributario    especial    con    todos    los    efectos    y obligaciones que esto implica.

Principales cambios de la  reforma

Las   ESAL   tendrán   que   presentar   a      a   la   DIAN,   solicitud   para   pertenecer   al   Regimen   Tributario Especial;   actualmente   con   solo   constituir   la   entidad   automaticamene   aparecía   en   el   RUT   el regimen   especial   y   con   esto   la   entidad   tenía   derecho   a   la   exención   por   las   rentas   producto   de sus   actividades,   siempre   que   estas   fueran   de   “interes   general”   y   a   ellas   tuviera   acceso   la comunidad,    adicionalmente    los    exedentes    debian    reinvertirse    en    el    objeto    social.    Con    la reforma   Tributaria   todas   las   ESAL,   tanto   nuevas   como   antiguas   tendrán   que   solitar   ser   admitidas en   el   regimen   tributario   especial   ó   pasaran   al   regimen   ordinario   como   sociedades   limitadas   con todas las obligaciones e impuestos de una empresa con animo de lucro.

Requisitos para pertenecer al regimen especial  (RTE)

1.   Que   en   el   objeto   social   este   expresamente   definido   en   alguna   de      las   siguientes   actividades meritorias: Educación   formal,   Salud,   Cultura,   Ciencia,   tecnología   e   innovación,   Actividades   de   desarrollo social,   Actividades   de   protección   al   medio   ambiente,   Actividades   de   prevención   del   uso   y consumo   de   sustancias   psicoactivas,   alcohol   y   tabaco,   Promoción   y   apoyo   a   las   actividades deportivas   definidas   por   la   Ley   181, Actividades   sindicales,     Actividades   de   libertad   religiosa   y   de cultos,   Actividades   de   desarrollo   empresarial,   Actividades   políticas,   Promoción   y   apoyo   a   los derechos   humanos,   Las   actividades   financiadas   con   los   recursos   del   subsidio   familiar   a   cargo   de las     cajas     de     compensación     familiar,     Las     actividades     de     administración     de     conjuntos residenciales,    Actividades     desarrolladas     por     las     asociaciones     gremiales,    Actividades     de promoción y mejoramiento de la Administración de la Justicia. Además    estarán    exentas:        Las    donaciones    recibidas    por    las    Asociaciones,    Fundaciones    y Corporaciones, constituidas como ESAL pertenecientes al RTE  2.   Si   el   objeto   social   de   la   asociación,   corporación   o   fundación   esta   dentro   de   alguna   de   estas actividades,    La    ONG    o    ESAL    debera    registrarse    en    el    aplicativo    web    que    diseñe    la    DIAN suministrando   toda   la   información   necesaria   para   permitir   que   la   comunidad   se   manifieste acerca   de   la   entidad   solicitante   y   posterioremente   si   es   aceptada   llevar   a   la   DIAN   una   solicitud para   pertenecer   al   RTE,      junto   con   esta   se   debe   entregar   copia   del   documento   de   constitución bien   sea   escritura   pública   o   del   Acto   mediante   el   cual   se   le   ha   reconocido   personería   jurídica, certificado   de   cámara   de   comercio,   Manifestación   escrita   del   representante   legal   sobre   el carácter   de   sin   animo   de   lucro   de   la   entidad,   Certificación   por   parte   de   la   autoridad   que   haya definido la ley o el reglamento, que acredite que se desarrolla una actividad meritoria.  3.   Si   es   aceptada   la   solicitud   se   obtendrá   la   actualización   del      RUT   con   el   regimen   tributario especial,   que se renovará cada año con la presentación de la Declaración de Renta. 4.Las   ESAL   con   ingresos   superiores   a   160.000   UVT,   (Cuatro   mil   setecientos   sesenta   millones   de pesos)   su   pertenencia   al   regimen   tributario   especial      está   condicionada   a      la   presentación   antes del   30   de   abril   de   cada   año      por   parte   de   la   Gerencia   de   la   memoria   económica   histórica   del año,   firmada   por   representante   legal      y      el   revisor   fiscal,   sumado   a      la   actualización   de   la información de la plataforma de transparencia. Cambios en la contabilidad, organización e impuestos Las   entidades   que   sean   admitidas   en   el   regimen   tributario   especial   tendrán   derecho   a   la exención   en   la   renta   (es   decir   a   impuesto   cero   sobre   las   utilidades   o   exedentes)   siempre   y cuando    esas    utilidades    provengan    de    actividades    derivadas    del    objeto    social,    meritorias, donaciones    que    cumplan    requisitos    de    ley    y    la    explotación    del    patrimonio    de    la    ESAL (arrendamientos,   rendimientos   etc).   La   ESAL   podrá   ejercer   otras   actividades   no   meritorias siempre   que   no   superen   el   40%   de   todo   su   accionar,   no   compita   con   el   sector   real   y   pague impuesto de renta del 20% sobre las ganancias correspondientes a estas actividades.  Manejo de los Excedentes Los   exedentes      o   utilidades   serán   exentos   de   impuesto   de   renta   solo   si   se   reinvierten   en actividades   tendientes   al   cumplimiento   del   objeto   social   pero   es   muy   importante   que   estas actividades   esten   abiertas   y   beneficien   a   la   comunidad,   se   debe   redactar   un   acta   antes   del   31 de   marzo   del   año      donde      se   exprese   claramente   el   destino   de   los   excedentes   del   año   anterior   y el   tiempo   para   ejecutarlos;   tambien   es   requisito   que   se   lleve   contabilidad   soportada   de   la ejecución   de   estos   exedentes,   con   la   reforma   tributaria   los   controles   aumentan   y   la   ONG   o   ESAL debe observar todos los requisitos de ley. Que sus aportes y excedentes no sean reembolsados o distribuidos Para   las   entidades   sin   animo   de   lucro   siempre   ha   estado   prohibido   la   repartición   de   excedentes y/o   Utilidades   y   el   reembolso   o   distribución   de   aportes,   sin   embargo   no   existia   un   verdadero control,   con   la   entrada   en   vigencia   de   la   reforma   tributaria   los   pagos   a   la   junta   directiva,   a socios   fundadores   o   a   donantes,   deberán   ser   revisados   por   la   DIAN   cuando   los   contratos   esten por   fuera   del   precio   del   mercado   y   unicamente   el   representante   legal   y   los   cargos   de   dirección   o administradores   podran   recibir   remuneración   siempre   que   esta   no   supere   el   30%   del   valor   de   los gastos   anuales   y   que   se   paguen   los   aportes   a   la   seguridad   social   como   empleado;   no   se   podrán realizar contratos, ni pagos de ninguna otra indole a estos funcionarios Así   las   cosas,   no   se   sabe   que   ocurrirá   con   las   asociaciones   de   productores   rurales   que   realizan ventas     colectivas     de     productos,     falta     todavía     que     el     gobierno     expida     los     decretos reglamentariosque   son   los   que   orientaran   el   “como”   se   implementará   la   reforma,   mientras   tanto las   organizaciones   deben   ir   organizando   y   actualizando   sus   archivos,   sus   libros   de   actas,   la contabildiad y los soportes, revisando sus estatutos para estar preparadas.

Recomendaciones para

afrontar la reforma

tributaria.

1. Verifique su objeto social 2. Organice el archivo de la asociación: Actas, Libros , soportes contables 3. Preparese e informese sobre los requsiitos para pertenecer al Regimen tributario especial 4. Haga las reformas estatutaras necesarias. 5. Busque asesoría de profesionales idoneos.

Desarrollo Rural

Objeto social  Actas  Contabilidad  Documentos
Para recordar: La asociaciones de productores deben anualmente:
Renovar Camara de comercio. hasta el 31 De marzo.
Actualizar RUT (en caso de cambios) y para Renovar el Regimen tributario especial. Declaración de Renta (Plazos comienzan desde 10 de abril según último digito del Nit)
Informe de la junta directiva Informe financiero y de Gestión Asamblea General de asociados (antes del 31 de Marzo), este mismo informe va para DIAN.
Estados Financieros Balance, Estado de Resultados se deben elaborar antes de la asamblea general para poder hacer el informe de gestión
Preguntas, inquietudes aportes. Escibenos!!
Corporación los Yarumos  trabajando por la competitividad de las asociaciones rurales
Guía para presentar la solicitud de permanencia en el régimen tributario especial ante la DIAN. Entidades sin animo de lucro. Clic Aqui
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La Reforma

Tributaria y

las entidades

sin fines de

lucro

¿Como afecta la

reforma tributaria a

las Asociaciones y

cooperativas

agropecuarias?

Es      una      realidad      que      la reforma   tributaria   aprobada, afecta    a    las    entidades    sin ánimo    de    lucro    (ESAL),    en especial        a        las        ONG, asociaciones,     corporaciones, cooperativas     y     fundaciones que    trabajan    en    el    ambito agropecuario     y     ambiental, pero   la   mayoría   desconoce   el impacto     de     esta     reforma sobre su actual actividad. La        reforma        contempla mayores      controles      a      las entidades   sin   ánimo   de   lucro y    la    evasión    de    impuestos; esto   incluye   las   normas   anti evasión   de   la   Ocde,   control   a los       pagos       en       efectivo, implementación   de   la   factura electrónica              y       mayor auditoría para las Esal. Las     cooperativas     pasan     a entrar    al    Regimen    tributario especial   con   todos   los   efectos y      obligaciones      que      esto implica.

Principales cambios

de la  reforma

Las       ESAL       tendrán       que presentar     a          a     la     DIAN, solicitud    para    pertenecer    al Regimen    Tributario    Especial; actualmente         con         solo constituir          la          entidad automaticamene   aparecía   en el   RUT   el   regimen   especial   y con    esto    la    entidad    tenía derecho   a   la   exención   por   las rentas      producto      de      sus actividades,      siempre      que estas     fueran     de     “interes general”    y    a    ellas    tuviera acceso         la         comunidad, adicionalmente   los   exedentes debian     reinvertirse     en     el objeto   social.   Con   la   reforma Tributaria     todas     las     ESAL, tanto    nuevas    como    antiguas tendrán      que      solitar      ser admitidas     en     el     regimen tributario   especial   ó   pasaran al    regimen    ordinario    como sociedades      limitadas      con todas      las      obligaciones      e impuestos    de    una    empresa con animo de lucro.

Requisitos para

pertenecer al

regimen especial 

(RTE)

1.    Que    en    el    objeto    social este    expresamente    definido en   alguna   de      las   siguientes actividades meritorias: Educación      formal,      Salud, Cultura,   Ciencia,   tecnología   e innovación,     Actividades     de desarrollo   social,   Actividades de      protección      al      medio ambiente,      Actividades      de prevención   del   uso   y   consumo de     sustancias     psicoactivas, alcohol   y   tabaco,   Promoción   y apoyo      a      las      actividades deportivas    definidas    por    la Ley          181,          Actividades sindicales,        Actividades    de libertad   religiosa   y   de   cultos, Actividades      de      desarrollo empresarial,           Actividades políticas,   Promoción   y   apoyo a   los   derechos   humanos,   Las actividades     financiadas     con los     recursos     del     subsidio familiar   a   cargo   de   las   cajas de   compensación   familiar,   Las actividades   de   administración de     conjuntos     residenciales, Actividades   desarrolladas   por las     asociaciones     gremiales, Actividades    de    promoción    y mejoramiento          de          la Administración de la Justicia. Además   estarán   exentas:      Las donaciones   recibidas   por   las Asociaciones,    Fundaciones    y Corporaciones,      constituidas como   ESAL   pertenecientes   al RTE  2.    Si    el    objeto    social    de    la asociación,      corporación      o fundación     esta     dentro     de alguna   de   estas   actividades, La     ONG     o     ESAL     debera registrarse    en    el    aplicativo web     que     diseñe     la     DIAN suministrando         toda         la información     necesaria     para permitir   que   la   comunidad   se manifieste      acerca      de      la entidad          solicitante          y posterioremente         si         es aceptada   llevar   a   la   DIAN   una solicitud    para    pertenecer    al RTE,      junto   con   esta   se   debe entregar   copia   del   documento de     constitución     bien     sea escritura   pública   o   del   Acto mediante    el    cual    se    le    ha reconocido              personería jurídica,        certificado        de cámara         de         comercio, Manifestación      escrita      del representante   legal   sobre   el carácter    de    sin    animo    de lucro        de        la        entidad, Certificación   por   parte   de   la autoridad    que    haya    definido la   ley   o   el   reglamento,   que acredite     que     se     desarrolla una actividad meritoria.  3.   Si   es   aceptada   la   solicitud se   obtendrá   la   actualización del        RUT    con    el    regimen tributario   especial,         que   se renovará    cada    año    con    la presentación           de           la Declaración de Renta. 4.Las      ESAL      con      ingresos superiores     a     160.000     UVT, (Cuatro        mil        setecientos sesenta   millones   de   pesos)   su pertenencia        al        regimen tributario      especial            está condicionada        a                la presentación   antes   del   30   de abril   de   cada   año      por   parte de   la   Gerencia   de   la   memoria económica   histórica   del   año, firmada     por     representante legal        y        el    revisor    fiscal, sumado   a      la   actualización   de la        información        de        la plataforma de transparencia. Cambios en la contabilidad, organización e impuestos Las      entidades      que      sean admitidas     en     el     regimen tributario     especial     tendrán derecho   a   la   exención   en   la renta    (es    decir    a    impuesto cero    sobre    las    utilidades    o exedentes)   siempre   y   cuando esas   utilidades   provengan   de actividades      derivadas      del objeto      social,      meritorias, donaciones       que       cumplan requisitos      de      ley      y      la explotación   del   patrimonio   de la      ESAL      (arrendamientos, rendimientos    etc).    La    ESAL podrá           ejercer           otras actividades      no      meritorias siempre    que    no    superen    el 40%   de   todo   su   accionar,   no compita   con   el   sector   real   y pague   impuesto   de   renta   del 20%      sobre      las      ganancias correspondientes       a       estas actividades.  Manejo de los Excedentes Los    exedentes        o    utilidades serán   exentos   de   impuesto   de renta   solo   si   se   reinvierten   en actividades      tendientes      al cumplimiento       del       objeto social        pero        es        muy importante         que         estas actividades    esten    abiertas    y beneficien   a   la   comunidad,   se debe   redactar   un   acta   antes del    31    de    marzo    del    año      donde      se   exprese   claramente el   destino   de   los   excedentes del   año   anterior   y   el   tiempo para   ejecutarlos;   tambien   es requisito       que       se       lleve contabilidad   soportada   de   la ejecución           de           estos exedentes,    con    la    reforma tributaria        los        controles aumentan    y    la    ONG    o    ESAL debe      observar      todos      los requisitos de ley. Que        sus        aportes        y excedentes          no          sean reembolsados o distribuidos Para   las   entidades   sin   animo de    lucro    siempre    ha    estado prohibido    la    repartición    de excedentes    y/o    Utilidades    y el    reembolso    o    distribución de    aportes,    sin    embargo    no existia   un   verdadero   control, con   la   entrada   en   vigencia   de la     reforma     tributaria     los pagos   a   la   junta   directiva,   a socios       fundadores       o       a donantes,        deberán        ser revisados   por   la   DIAN   cuando los   contratos   esten   por   fuera del    precio    del    mercado    y unicamente   el   representante legal   y   los   cargos   de   dirección o      administradores      podran recibir   remuneración   siempre que   esta   no   supere   el   30%   del valor   de   los   gastos   anuales   y que   se   paguen   los   aportes   a la     seguridad     social     como empleado;      no      se      podrán realizar    contratos,    ni    pagos de   ninguna   otra   indole   a   estos funcionarios Así   las   cosas,   no   se   sabe   que ocurrirá   con   las   asociaciones de    productores    rurales    que realizan   ventas   colectivas   de productos,   falta   todavía   que el       gobierno       expida       los decretos      reglamentariosque son     los     que     orientaran     el “como”    se    implementará    la reforma,    mientras    tanto    las organizaciones       deben       ir organizando     y     actualizando sus    archivos,    sus    libros    de actas,    la    contabildiad    y    los soportes,        revisando        sus estatutos          para          estar preparadas.

Recomendacio

nes para

afrontar la

reforma

tributaria.

1. Verifique su objeto social 2. Organice el archivo de la asociación: Actas, Libros , soportes contables 3. Preparese e informese sobre los requsiitos para pertenecer al Regimen tributario especial 4. Haga las reformas estatutaras necesarias. 5. Busque asesoría de profesionales idoneos.